רווחים כלואים בחברה ורווחים לא מחולקים – מה בעלי חברות צריכים לבחון

החקיקה בנושא רווחים לא מחולקים שינתה את הדרך שבה בעלי חברות צריכים לחשוב על כסף שנשאר בחברה היום כבר לא מספיק לשאול כמה רווח נצבר וכמה מס ישולם אם יחולק דיבידנד — צריך לבחון גם את מבנה החברה, אופי הפעילות, הנכסים שבה, הדרך שבה משתמשים בעודפים ולעיתים גם את התמונה הכוללת של מספר חברות שבבעלות אותו אדם

כאשר מצטברים רווחים כלואים בחברה, חשוב לבחון את מבנה הפעילות, צורכי החברה, אופן השימוש ברווחים והשלכות המס לפני קבלת החלטות

ההסדר, המוכר בשיח המקצועי גם כ״סעיף 81״, מעוגן בסעיף 81א ואילך לפקודת מס הכנסה ונוסף במסגרת תיקון 277. ההוראות החדשות נכנסו לתוקף ביום 1 בינואר 2025 ומשפיעות על אופן בחינת הרווחים הלא מחולקים בחברות מעטים

מה חשוב לבדוק כשיש רווחים כלואים בחברה

החל משנת 2025 נכנסו לתוקף הוראות חדשות הנוגעות למיסוי רווחים שלא חולקו בחברות מעטים המשמעות היא שבחברות מסוימות, השארת רווחים בחברה ללא בחינה ותכנון אינה עוד החלטה טכנית בלבד כדי להבין האם וכיצד החוק רלוונטי לחברה צריך לבחון את הרווחים שנצברו, את אופי הפעילות, את הענף שבו החברה פועלת, את הנכסים שהיא מחזיקה ואאת השימוש שנעשה בכספים

לא כל עודף שנשאר בחברה מספר את אותו הסיפור

אחת הבדיקות הראשונות שאנחנו מבצעים היא האם הרווחים שנצברו בחברה בכלל נכנסים למסגרת החוק ומה המשמעות שלהם ביחס לפעילות האמיתית של העסק הבדיקה אינה מתמקדת רק במספר שמופיע בסעיף העודפים במאזן צריך להבין מה החברה עושה, למה הכסף נשאר בה, אילו נכסים מוחזקים באמצעותה ואילו מהם משמשים בפועל את הפעילות העסקית

חמישה תמרורים שבעל חברה צריך לזהות

נצברו בחברה עודפים משמעותיים

כאשר הרווחים המצטברים בחברה גדלים לאורך השנים, כדאי לוודא שנבדקה תחולת החוק ולא להניח באופן אוטומטי שהשארת הכסף בחברה היא עדיין האפשרות הנכונה

החברה מחזיקה השקעות שאינן חלק ישיר מהפעילות

תיק ניירות ערך, השקעות פיננסיות או נכסים שנרכשו לצורכי השקעה עשויים לקבל משמעות שונה במסגרת חישוב הרווחים העודפים לכן כדאי לבחון את השלכות המס עוד לפני שמחליטים כיצד להשקיע את כספי החברה

לבעל המניות יש מספר חברות

כאשר קיימות מספר חברות בבעלות אותו אדם, חשוב לבחון את התמונה כמכלול המיקום של הפעילות, הכספים והנכסים בין החברות יכול להשפיע על התוצאה המיסויית ולכן מבנה שלא תוכנן נכון עלול ליצור תוצאה שאינה מיטבית

השכר ומשיכות הכספים נקבעים בלי תכנון כולל

גובה השכר של בעל המניות, חלוקת דיבידנד והשארת רווחים בחברה הם חלק מאותה תמונת מס החלטה על שכר אינה צריכה להיעשות במנותק מהשפעת החוק ומהצרכים האישיים והעסקיים של בעל החברה

עומדת להתבצע השקעה או החלטה משמעותית

לפני רכישת נכס, ביצוע השקעה, שינוי במבנה הפעילות או העברת פעילות בין חברות כדאי לבחון מראש את ההשלכות לעיתים תכנון לפני הפעולה מאפשר אפשרויות שלא קיימות לאחר שהעסקה כבר בוצעה

כשיש כמה חברות — צריך לראות את התמונה המלאה

אחד המקומות שבהם נדרש במיוחד תכנון הוא אצל בעלי מניות שמחזיקים יותר מחברה אחת לא מספיק שכל חברה תטופל בנפרד צריך להבין מהו התפקיד האמיתי של כל חברה, היכן מתבצעת הפעילות, היכן מוחזקים הנכסים וכיצד זורמים הכספים בין החברות מבנה שהיה הגיוני בעבר לא בהכרח ממשיך להיות המבנה הנכון לאחר שינויי החקיקה

השקעה טובה אינה בהכרח החלטת מס טובה

בעל חברה עשוי לראות בתיק ניירות ערך, נדל״ן להשקעה או השקעה פיננסית אחרת דרך טבעית להשתמש בעודפי המזומנים אבל במסגרת החוק קיימת חשיבות גם לסוג הנכס ולאופן שבו הוא משמש את פעילות החברה החקיקה והנחיות רשות המסים מתייחסות בין היתר ל״נכסים מיוחדים״ במסגרת חישוב הרווחים העודפים לכן לפני השקעה מהותית מכספי החברה כדאי לבחון לא רק את התשואה הצפויה אלא גם את המשמעות המיסויית שלה

איך תדעו שהנושא מטופל אצלכם נכון

בעל חברה לא צריך לדעת לחשב את החוק בעצמו — אבל כדאי שיידע אילו שאלות לשאול

האם נבדק האם החוק חל על החברה שלי

האם נבחנו הרווחים שנצברו ולא רק הרווח של השנה האחרונה

האם נבחן סוג הנכסים שהחברה מחזיקה

אם יש לי מספר חברות — האם מישהו בוחן אותן גם כתמונה אחת

האם השכר, הדיבידנדים והמשיכות שלי נבחנים כחלק מתכנון המס הכולל

האם אני מתייעץ לפני השקעה או רכישה משמעותית מתוך החברה

אם בחברה נצברו רווחים משמעותיים ולא התקיימה איתכם שיחה על השפעת החקיקה החדשה, זה כשלעצמו תמרור שכדאי להציף את הנושא ולבקש בדיקה

תכנון נכון מתחיל בזיהוי הצומת לפני שמקבלים את ההחלטה — לא אחרי שהמס כבר נוצר

רוצים לבדוק איך החוק משפיע על החברה שלכם

נבחן את מבנה החברה, הרווחים שנצברו, הנכסים והחלטות המס ונזהה אילו נושאים דורשים תכנון קדימה

המידע במאמר הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס או תחליף לבדיקה פרטנית בהתאם לנתוני החברה ובעלי מניותיה